Ксения Денисова — собственник и директор компании «ПКФ «Айсберг», член Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России с 2015 года. В 2026 году налоговые пороги изменились радикально: патент «упал» с 60 до 20 млн рублей, дробление перестали амнистировать, а малый бизнес внезапно вспомнил, что такое счет-фактура. В интервью ELEMENT Ксения Денисова называет три самых «острых» риска года, объясняет, как избавиться от товарных остатков, не получив доначислений, и предупреждает: льготную ставку НДС вы выбираете один раз на три года.
Какие три налоговых риска стали самыми «острыми» в 2026 году после изменения порогов НДС и роста ставок?
Первый и самый кардинальный риск — снижение лимита для патента с 60 до 20 млн рублей. Как следствие — появление НДС у предприятий и предпринимателей, для которых этот налог и учет были чем-то далеким. Патент — это дешево и, что не менее важно, отсутствие бухгалтерского учета.
Второй риск — дробление. ФНС усилила контроль за созданием формально независимых ИП и ООО в рамках одной структуры. При выявлении признаков дробления налоговая объединяет выручку всех участников и пересчитывает налоги по общей ставке 22% с начислением пеней и штрафов до 40%. Кроме того, с 2026 года перестала действовать амнистия за добровольный отказ от дробления для нарушений, совершенных после 2024 года.
Третий риск — блокировка расчетных счетов из-за ошибок в счетах-фактурах. Многие малые предприятия, включая сферу розничной торговли и общепита, которые раньше только слышали про НДС, теперь обязаны выставлять счета-фактуры или УПД при превышении порога в 20 млн рублей. Любая, в том числе техническая, ошибка в книге продаж или несвоевременная подача декларации в электронном виде ведет к блокировке счетов банками по требованию ФНС в течение 10–20 дней.
Как правильно оформить и провести оптимизацию товарных остатков?
Для новых плательщиков НДС с 2026 года появилась обязанность не только платить налог, но и вести учет расчетов и товарных остатков, в отличие от патентной системы. В идеале необходимо по состоянию на 31 декабря 2025 года провести инвентаризацию не только товаров, но и расчетов с контрагентами.
Снижать остатки можно двумя легальными способами.
— распродажа. Это лучший метод с точки зрения ФНС: продажа товара ниже себестоимости — законное право бизнеса, если она обоснована сезонностью или затовариванием склада.
Второй — возврат поставщику. Это уменьшает складской остаток без признания реализации. При этом важно учесть: если вы уже на НДС, возврат оформляется как обратная реализация или корректировочный счет-фактура.
Категорически запрещено массовое списание. Если вы списали 30% склада как испорченное, но не имеете договора с компанией по вывозу ТБО или актов об уничтожении, ФНС признает это скрытой продажей за наличные и доначислит НДС. Также запрещено существенное, кардинальное снижение цен «для своих». Продажа остатков аффилированным лицам по ценам в 10 раз ниже рыночных — прямой путь к проверке по дроблению бизнеса.
Инвентаризация расчетов с контрагентами нужна прежде всего из-за особенностей законодательства по НДС в части выставления авансовых счетов-фактур. Это снизит риск доначисления НДС по продажам прошлого года, по которым оплата поступила после 1 января 2026 года.
Какие три бухгалтерских инструмента помогают ресторатору легально снизить налоговую нагрузку?
Первый и главный инструмент — выбор подходящей системы налогообложения. Здесь нет универсального рецепта для рестораторов, оптовой торговли или строительства. Подбор индивидуальный. Варианты:
— АУСН для небольших точек общепита, пекарен и так далее;
— УСН «доходы» плюс НДС 5 или 7% — для тех, кто хочет максимально упростить учет и снизить расходы на бухгалтера;
— УСН «доходы минус расходы» плюс НДС 5/7% или 22% — эта система позволяет снизить налоговую нагрузку, но требует большего внимания к учету;
— ОСНО — аналогично.
Далее — постановка бухгалтерского и налогового учета, начиная с учетной политики и инвентаризации.
Среди конкретных механизмов рассмотрим следующие.
Раздельный учет через списание потерь. Точки общепита переходят на сверхточную первичку: акты проработки и детализированные техкарты с сезонными коэффициентами отхода. Оформление актов на порчу на основании контрольных проработок позволяет легально списывать в расходы до 5–10% входящего сырья, не дожидаясь инвентаризации. Это завышает легальные расходы и снижает базу по налогу на прибыль (25%) при ОСНО или УСН «доходы минус расходы». Главное — иметь актуальные ежемесячные акты контрольных взвешиваний и четкий учет движения запасов.
Второй механизм — возвратные бонусы от поставщиков как внереализационный доход. Вместо прямого снижения закупочной цены или скидок (что уменьшает базу расходов) с крупными поставщиками алкоголя и мяса заключаются соглашения о маркетинговых бонусах. Вы закупаете товар по стандартной цене, подтверждая высокий уровень расходов для налога на прибыль или УСН 15%, а по итогам квартала поставщик выплачивает премию за объем. Это дает легальное снижение налога.
СОВЕТ ОТ ГЕРОЯ
Начните с налогового аудита, подберите подходящую систему налогообложения и выполните постановку учета. Эти три действия позволят максимально оптимизировать нагрузку и исключить риски в будущем.
Важно: как только вы отправили в ФНС первую декларацию за квартал (например, за первый квартал 2026 года до 25 апреля), где указали ставку 5 или 7%, передумать легально нельзя. Выбор льготной ставки — это не галочка, а реализация права на льготу. ФНС трактует это как окончательный выбор, который фиксирует вас в этом режиме на три года.